Нормативная отчетность для компаний в Республике Грузия
Требования законодательства и своевременное представление финансовой отчетности
5 июня 2023
В Грузии действующие предприятия, включая юридические лица, индивидуальных предпринимателей, малые предприятия и индивидуальных налогоплательщиков, обязаны выполнять обязанности по представлению налоговой отчетности путем подачи годовых и/или месячных налоговых деклараций. Кроме того, некоторые виды предприятий обязаны представлять годовые финансовые отчеты в рамках установленных законодательством требований к отчетности. Цель данной статьи - дать краткое объяснение этих обязанностей и осветить основные детали, касающиеся соблюдения требований налоговой отчетности в Грузии.
Частота отчетности в Республике Грузия
Периодичность подачи и представления налоговых деклараций в Грузии различается в зависимости от налогов; она может быть как ежемесячной, так и ежегодной.
Ниже приведен обзор:
Тип налога - Периодичность отчетности
Удержание налога с заработной платы - Ежемесячно
Удержание налога на дивиденды - Ежемесячно
Удержание налога на проценты - Ежемесячно
Удержание налога на роялти - Ежемесячно
Удержание налога на прибыль с вознаграждений за услуги - Ежемесячно
Малый бизнес (1%) - ежемесячно
НДС - ежемесячно
Обратный НДС - ежемесячно
Налог на прибыль организаций - ежемесячно
Налог на имущество физических лиц - Ежегодно
Налог на имущество юридических лиц - Ежегодно
Обычный подоходный налог с физических лиц - ежегодно
Ниже приведен обзор:
Тип налога - Периодичность отчетности
Удержание налога с заработной платы - Ежемесячно
Удержание налога на дивиденды - Ежемесячно
Удержание налога на проценты - Ежемесячно
Удержание налога на роялти - Ежемесячно
Удержание налога на прибыль с вознаграждений за услуги - Ежемесячно
Малый бизнес (1%) - ежемесячно
НДС - ежемесячно
Обратный НДС - ежемесячно
Налог на прибыль организаций - ежемесячно
Налог на имущество физических лиц - Ежегодно
Налог на имущество юридических лиц - Ежегодно
Обычный подоходный налог с физических лиц - ежегодно
Подробно о сроках
Как правило, в Грузии, когда налоговый отчетный период является ежемесячным, предприятия обязаны представлять налоговые декларации и осуществлять налоговые платежи до 15 числа следующего месяца.
Например, если отчетным месяцем для декларации по НДС является февраль 2023 года, то налоговая декларация и платеж по НДС должны быть представлены до 15 марта 2023 года. Если 15 марта выпадает на праздничный или выходной день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Однако существует исключение для деклараций об удержании налогов, которые применяются к налогам, удерживаемым с заработной платы, дивидендов, процентов, роялти и платы за услуги.
В этих случаях уплата налога должна быть произведена в тот же день, что и оплата, а налоговая декларация должна быть представлена до 15 числа следующего месяца.
Например, если ваша компания выплачивает зарплату сотрудникам 25 числа каждого месяца, то и удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет в тот же день. Однако налоговую декларацию можно представить до 15 числа следующего месяца.
Что касается годовых деклараций, то срок уплаты и представления налоговых деклараций устанавливается, как правило, до 1 апреля года, следующего за отчетным, за исключением налога на имущество физических лиц.
Например, годовая налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год должна быть представлена до 1 апреля 2023 года.
Годовые налоговые декларации по налогу на имущество юридических лиц в 2022 году также должны быть представлены не позднее 1 апреля 2023 года.
Следует отметить, что в отношении годовых налоговых деклараций, например по налогу на имущество организаций, может применяться система авансовых платежей, однако подробное обсуждение этой темы выходит за рамки данной статьи.
Например, если отчетным месяцем для декларации по НДС является февраль 2023 года, то налоговая декларация и платеж по НДС должны быть представлены до 15 марта 2023 года. Если 15 марта выпадает на праздничный или выходной день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Однако существует исключение для деклараций об удержании налогов, которые применяются к налогам, удерживаемым с заработной платы, дивидендов, процентов, роялти и платы за услуги.
В этих случаях уплата налога должна быть произведена в тот же день, что и оплата, а налоговая декларация должна быть представлена до 15 числа следующего месяца.
Например, если ваша компания выплачивает зарплату сотрудникам 25 числа каждого месяца, то и удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет в тот же день. Однако налоговую декларацию можно представить до 15 числа следующего месяца.
Что касается годовых деклараций, то срок уплаты и представления налоговых деклараций устанавливается, как правило, до 1 апреля года, следующего за отчетным, за исключением налога на имущество физических лиц.
Например, годовая налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год должна быть представлена до 1 апреля 2023 года.
Годовые налоговые декларации по налогу на имущество юридических лиц в 2022 году также должны быть представлены не позднее 1 апреля 2023 года.
Следует отметить, что в отношении годовых налоговых деклараций, например по налогу на имущество организаций, может применяться система авансовых платежей, однако подробное обсуждение этой темы выходит за рамки данной статьи.
Каковы последствия неудачной подачи документов?
Штрафные санкции в размере до 50% от основной суммы неуплаченных налогов плюс пени в размере 0,05% от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа могут быть применены, если в течение отчетного периода в вашем бизнесе в Грузии произошло налогооблагаемое событие, и вы не подали соответствующую налоговую декларацию, или не полностью отчитались по налогам.
По общему правилу, настоятельно рекомендуется сдавать налоговую отчетность, даже если никаких событий, подлежащих налогообложению, не произошло.
Сдать нулевую налоговую отчетность или снять отметку в информационной карточке налогоплательщика.
Согласно грузинскому налоговому законодательству, если Вы отметили в информационной карточке налогоплательщика конкретную налоговую декларацию и не представили ее (даже пустую) до установленного срока, то Вы получите штраф в размере 100 лари за каждый непредставленный месяц.
Тот же штраф применяется, если вы не отметили в информационной карточке конкретную декларацию до конца отчетного периода, хотя представили ее в том же отчетном периоде.
Например, если до конца мая 2023 года Вы не проставили отметку о декларации по удержанному налогу в информационной карте налогоплательщика, но представили декларацию до 15 июня 2023 года. В этом случае вы также можете получить штраф в размере 100 лари.
Другие примеры:
Вы зарегистрировали в Грузии индивидуальное предпринимательство, которое не является плательщиком НДС, и налогооблагаемые события (например, выплата заработной платы) происходили только 3-4 месяца в году. В 2022 году единственные налогооблагаемые события происходили в мае, июле и октябре, когда Вы выплачивали себе зарплату и платили соответствующие налоги.
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем в Грузии со статусом "Малый бизнес" и платите с доходов налог в размере 1%. В 2022 году Вы выставляли счета-фактуры, получали доход только в апреле, июне, августе и ноябре.
В обоих примерах Ваш бизнес является действующим, и Вы должны отметить в своей информационной карточке на сайте www.rs.ge как минимум одну или две налоговые декларации.
Для того чтобы сохранить соответствие налоговой отчетности в те месяцы, когда ваш бизнес не ведется, есть два варианта. Вы должны либо представить нулевую налоговую декларацию, либо до конца отчетного месяца, за который вы не планируете представлять декларацию, отменить выбор декларации в своей информационной карточке.
Невыполнение вышеуказанных действий может привести к штрафным санкциям. Как правило, за неправильную отчетность налагается штраф в размере 100 лари в месяц в дополнение к любым обычным штрафам, которые могут привлечь внимание Службы доходов Грузии (GRS). В перспективе это может привести к налоговой проверке.
Важно отметить, что GRS начала применять штрафные санкции в размере 100 лари с конца предыдущего года, тогда как раньше налогоплательщикам выносились предупреждения.
По общему правилу, настоятельно рекомендуется сдавать налоговую отчетность, даже если никаких событий, подлежащих налогообложению, не произошло.
Сдать нулевую налоговую отчетность или снять отметку в информационной карточке налогоплательщика.
Согласно грузинскому налоговому законодательству, если Вы отметили в информационной карточке налогоплательщика конкретную налоговую декларацию и не представили ее (даже пустую) до установленного срока, то Вы получите штраф в размере 100 лари за каждый непредставленный месяц.
Тот же штраф применяется, если вы не отметили в информационной карточке конкретную декларацию до конца отчетного периода, хотя представили ее в том же отчетном периоде.
Например, если до конца мая 2023 года Вы не проставили отметку о декларации по удержанному налогу в информационной карте налогоплательщика, но представили декларацию до 15 июня 2023 года. В этом случае вы также можете получить штраф в размере 100 лари.
Другие примеры:
Вы зарегистрировали в Грузии индивидуальное предпринимательство, которое не является плательщиком НДС, и налогооблагаемые события (например, выплата заработной платы) происходили только 3-4 месяца в году. В 2022 году единственные налогооблагаемые события происходили в мае, июле и октябре, когда Вы выплачивали себе зарплату и платили соответствующие налоги.
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем в Грузии со статусом "Малый бизнес" и платите с доходов налог в размере 1%. В 2022 году Вы выставляли счета-фактуры, получали доход только в апреле, июне, августе и ноябре.
В обоих примерах Ваш бизнес является действующим, и Вы должны отметить в своей информационной карточке на сайте www.rs.ge как минимум одну или две налоговые декларации.
Для того чтобы сохранить соответствие налоговой отчетности в те месяцы, когда ваш бизнес не ведется, есть два варианта. Вы должны либо представить нулевую налоговую декларацию, либо до конца отчетного месяца, за который вы не планируете представлять декларацию, отменить выбор декларации в своей информационной карточке.
Невыполнение вышеуказанных действий может привести к штрафным санкциям. Как правило, за неправильную отчетность налагается штраф в размере 100 лари в месяц в дополнение к любым обычным штрафам, которые могут привлечь внимание Службы доходов Грузии (GRS). В перспективе это может привести к налоговой проверке.
Важно отметить, что GRS начала применять штрафные санкции в размере 100 лари с конца предыдущего года, тогда как раньше налогоплательщикам выносились предупреждения.
Расширение обязанностей по представлению отчетности для предприятий, зарегистрированных в Грузии в качестве плательщиков НДС
К предприятиям, зарегистрированным в Грузии в качестве плательщиков НДС, предъявляются дополнительные требования к отчетности, помимо общих, изложенных ранее. Ежемесячно они должны представлять не менее трех налоговых деклараций: декларацию по удержанному налогу, декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.
В ближайшее время в отдельной статье будут рассмотрены последствия непредставления плательщиком НДС в Грузии ежемесячно нулевой декларации по НДС, даже если не было операций, облагаемых НДС.
В ближайшее время в отдельной статье будут рассмотрены последствия непредставления плательщиком НДС в Грузии ежемесячно нулевой декларации по НДС, даже если не было операций, облагаемых НДС.
Поделиться статьей:
