20 мая 2023

Расположенная в Кавказском регионе, Грузия является стратегическим перекрестком, соединяющим Европу и Азию. Грузия предоставляет ряд выгодных налоговых льгот предприятиям, работающим на ее территории. Наряду с такими льготами, как свободные промышленные зоны, виртуальные зоны, международные финансовые компании и туристические предприятия, Грузия также может похвастаться удивительно низкими налоговыми ставками. В данной статье представлен краткий обзор налоговых ставок в Грузии.

В Грузии действует система налогообложения с фиксированной ставкой. Это означает, что ставка налога остается неизменной независимо от уровня дохода налогоплательщика и применяется одинаково ко всем физическим и юридическим лицам, облагаемым определенным налогом.

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Грузии составляет 15%. Важно отметить, что Грузия придерживается эстонской модели CIT, что означает, что этот налог взимается только в том случае, если компания распределяет дивиденды. Другими словами, компании в Грузии не обязаны платить налог на прибыль до момента распределения прибыли среди акционеров, за некоторыми исключениями, когда определенные операции рассматриваются как распределение прибыли. Если компания решает реинвестировать свою прибыль, то реинвестируемая сумма не облагается налогом на прибыль.

Кроме того, следует отметить, что в Грузии не существует специального налога на прирост капитала. Вместо этого на доходы от прироста капитала распространяются общие правила CIT, а налог в размере 15% применяется только после распределения такой прибыли.

В Грузии подоходный налог с физических лиц взимается только с доходов, полученных из источников на территории страны. Однако физические лица - резиденты Грузии полностью освобождаются от уплаты НДФЛ на доходы, полученные из источников за пределами Грузии. Конкретные критерии для определения того, какой доход следует считать полученным из Грузии, описаны в статье 104 Налогового кодекса Грузии.

Для физических лиц, сдающих в аренду жилую недвижимость, используемую исключительно для проживания, действует специальная налоговая ставка в размере 5%. Для того чтобы получить право на пониженную налоговую ставку, физическое лицо должно подать заявление в налоговую службу Грузии с просьбой предоставить ему право на налогообложение по пониженной ставке. Такое заявление можно подать без регистрации в качестве налогоплательщика, если плательщик арендной платы уже является зарегистрированным налогоплательщиком. В этом случае 5% дохода от аренды будет удерживаться у источника.

Кроме того, излишек дохода, полученный физическим лицом от продажи жилой недвижимости и прилегающей к ней земли, а также от продажи автомобиля, облагается налогом в размере 5%.

• НДС 18%
• Обратный НДС 18%

НДС уплачивается только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории Грузии, однако следует иметь в виду, что принцип назначения отличается от ЕС.

• Роялти - 5% (применяется как для резидентов, так и для нерезидентов)
• Проценты - 5% (применимо как для резидентов, так и для нерезидентов)
• Дивиденды - 5% (применимо как для резидентов, так и для нерезидентов)
• Выплаты за услуги - 20% (применяется для выплат резидентам, не являющимся зарегистрированными физическими лицами)
• Вознаграждения за услуги нерезидентам - 10% (за исключением аренды нерезидентом с целью, не связанной с проживанием, - 20%)

Обратите внимание, что если грузинский налогоплательщик оплачивает услуги, роялти или проценты лицу, находящемуся в налоговой гавани, то вместо этого применяется ставка налога у источника в размере 15%!

Кроме того, к настоящему времени Грузия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с 56 государствами, большинство из которых освобождают грузинских налогоплательщиков от обязанности удерживать налог с указанных выше платежей.

Грузия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 50 странами, в большинстве из которых грузинские налогоплательщики освобождены от обязанности удерживать налог у источника с указанных выше платежей.